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會計上如何確認、計量“工程預收款”事項?

發布日期:2015-10-09來源:天揚君合編輯:劉夢怡

[摘要]

  建筑業“營改增”政策尚未出臺,對建筑企業預收工程款是否繳納增值稅尚無定論。

  (1)如果建筑業“營改增”政策出臺后要求預收工程款計提銷項稅,會計處理如下:

  ①企業提供建筑業應稅勞務并收到甲方支付的工程預付款時

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  同時

  借:其他應收款-增值稅銷項稅額

  貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  銷項稅額=預收賬款÷(1+11%)×11%

  ②待以后期間,預收賬款形成工程結算后

  借:應收款賬

  預收賬款

  貸:工程結算

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  其他應收款—增值稅銷項稅額

  (2)如果建筑業“營改增”政策出臺后不要求預收工程款計提銷項稅,會計處理如下:

  ①企業提供建筑業應稅勞務并收到甲方支付的工程預付款時

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  ②待以后期間,預收賬款形成工程結算后

  借:應收款賬

  預收賬款

  貸:工程結算

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  本文節選自李旭紅、趙麗主編,中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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